受入会計（未着・照合差異・付帯費用）

この章の結論

• 受入会計（Receipt Accounting）は、購買の受入を会計に結びつけます。在庫品目は受入時に未着（accrual）を計上するのが必須で、費用品目は受入時か期末のどちらかを選びます。
• AP の請求書が会計されると、Transfer Costs to Cost Management で受入会計へ渡り、Match Receipt Accruals と Clear Receipt Accrual Balances で未着残高を消し込みます。価格・数量の差は、クリアリング・ルールに合えば自動で消し込まれます。
• 期末は Create Uninvoiced Receipt Accruals で「受入済み・請求書未着」の分を計上します（Report で確認してから Accounting で確定）。翌期に Create Accrual Reversal Accounting で洗い替えます。
• 付帯費用（運賃・保険料・関税など）は Landed Cost Management の Trade Operations で見積と実績を管理し、品目の原価に反映します。
• 受入会計は、原価計算（Create Cost Accounting Distributions）とは別のジョブ系統で動きます。締めの順序と締め日（カットオフ）を設計します。

全体像

受入（在庫管理）→ Transfer Transactions from Receiving to Costing
  → Create Receipt Accounting Distributions（未着・差異・税・予算統制の配分）
AP 請求書の会計 → Transfer Costs to Cost Management
  → Match Receipt Accruals／Clear Receipt Accrual Balances（未着残高の消込）
期末 → Create Uninvoiced Receipt Accruals（未請求受入の期末計上）→ Create Accounting
  → 翌期に Create Accrual Reversal Accounting（洗替）

公式ガイド Using Supply Chain Cost Management（26A 版）の Receipt Accounting 章は、Overview of Receipt Accounting、Considerations for Accrual Settings、Receipt Accounting Tasks and Accounting Events、Receipt Accrual Clearing Rules、Receipt Accounting Cutoff Dates、Overview of Accrual Reversal、Period End Uninvoiced Receipt Accrual、How You Close a Receipt Accounting Period などで構成されています。外部加工、ドロップシップ、予算統制、受入取引の税の会計、グローバル調達にも個別の節があります。

受入時の未着計上

計上のタイミング

方式	計上のタイミング	対象	特徴
Accrue at Receipt	受入時に未着（accrued liability）を貸方に計上する	在庫品目は必須、費用品目は任意	計上がタイムリー。照合と消込の手間が増える
Accrue at Period End	AP が請求書を処理した時点で AP の勘定を貸方に計上し、請求書がない受入は期末に計上する	費用品目	会計処理と消込が少ない。計上は遅くなる

費用品目の既定は、買掛・調達の共通オプション（Common Options for Payables and Procurement）の Accrue Expense Items で決まり、PO のスケジュールの既定値として引き継がれます（AP の請求書、調達の共通設定）。PO の配分には、計上先・未着・差異の 3 つの勘定が必要です。

受入会計のタスクの流れ

公式ガイドの Receipt Accounting Tasks and Accounting Events は、次の順で説明しています。

1. Transfer Transactions from Receiving to Costing：受入と税の判定情報を受入会計へ渡します
2. Transfer Costs to Cost Management：会計済みの AP 請求書を受入会計へ渡します
3. Create Receipt Accounting Distributions：受入時の未着、費用先の未着、請求書差異（IPV・ERV など）、税の再計算と税の配分、予算統制（encumbrance）の配分を作ります
4. Create Uninvoiced Receipt Accruals：期末の未請求受入を計上します
5. Create Accounting：配分から SLA の仕訳を作り、GL へ転送します
6. Review Receipt Accounting Distributions：配分と税の計算結果を確認します
7. Clear Receipt Accrual Balances：クリアリング・ルールで未着残高を自動で消し込みます
8. Adjust Receipt Accrual Balances：手動のクリアリング、手動の調整、過去のクリアリングの取消を行います
9. Match Receipt Accruals：PO の未着と AP 請求書を照合します
10. Record In-transit Inventory and Expense for External Purchases：ASN のある購買の在途の会計を作ります。レビューのみのモードと Accounting モードがあります

受入の会計では、未着勘定の貸方が立ちます。受入検査（Receiving Inspection）勘定は、たとえば作業オーダー宛先の受入で借方になります。取引の種類ごとの借方・貸方は、公式ガイドの Receipt Accounting Examples で確認してください（例。実際の勘定は SLA の設定によります）。

特殊な受入

社内移動（Internal Material Transfers）は、在庫・費用のどちらの宛先にも対応し、受入なしの費用宛先では論理的な受入と納入（deliver）の取引が作られます。移転価格が購買依頼の承認と予算統制に必要です。外部加工、手動調達の作業オーダー、ドロップシップの受入会計は、公式ガイドに個別の節があります。

AP 請求書との照合と差異

AP が請求書を会計すると、Transfer Costs to Cost Management が請求書情報を受入会計へ渡します。Match Receipt Accruals が PO の未着と請求書を照合し、AP が立てた未着の借方が、受入の未着の貸方を相殺します。

差異の例です（架空の数値）。

• 価格差：100 個を単価 500 円で受け入れて未着 50,000 円を貸方に計上し、請求書が単価 600 円（60,000 円）だった場合、10,000 円の差が残ります。クリアリング・ルールに合えば、この差は在庫評価へ自動で振り替わります
• 数量差：受入 99.4、請求 100 のような小さな差は、ルールで自動消込できます。大きな差は手作業で確認します。ルールがなければ手作業で消し込みます

クリアリング・ルール

Manage Accrual Clearing Rules で、自動消込の条件を決めます。Clear Receipt Accrual Balances は、条件ブラウザの Accrual Line ツリーの属性でルールを評価します。

• 使える主な属性は、PO Status、PO Match Option（PO か受入か）、Percentage Under-Invoiced／Over-Invoiced、Accrual Clear Amount（借方が正、貸方が負）、Invoice Age、Receipt Age、Percentage PO Accrual Amount、Supplier、Item、Item Category、Procurement BU、Profit Center BU、PO Destination Type です
• クリアリングには、オープンな GL 期間が必要です。期間が閉じていれば次のオープン期間に回り、オープンな期間がなければイベントは失敗します
• 例：「PO ステータスが Open で、未請求率が 10% 未満の明細を自動で消し込む」「消込額の絶対値が 1,000 円未満なら消し込む」のようなルールを作ります（例）

手動の消込

受入がなく請求書だけが照合された購買（PO 配分の照合違いなど）や、返品・訂正された受入への請求書は、Adjust Receipt Accrual Balances で手動で消し込みます。会計ソースには Accrual Clearing Reason を使い、受入検査勘定へ振り替えます。クリアリングの後で受入が登録された場合は、クリアリングを手動で戻す必要があります。

照合と消込の状況は、Accrual Reconciliation Report と Accrual Clearing Report で確認し、例外は Review Receipt Accounting Exceptions で確認します。

締め日（カットオフ）

Accrue at Receipt の PO では、過去日付の受入をどの期間に計上するかを、オフセット日数で制御します。ビジネス・ユニットごとに、Manage Accrual Clearing Rules の Manage Accrual Cutoff Rules タブで設定します。

• 例（オフセット日数 3）：10 月分の受入を 11 月 3 日までに処理すれば 10 月に、11 月 4 日に処理すれば 11 月に計上されます
• オフセット日数を決めていない場合、過去日付の受入は、前の GL 期間が閉じるまで前期に計上されます
• Accrue at Period End の PO は、Create Uninvoiced Receipt Accruals のパラメータ Period End Accrual Cutoff and Accounting Date で締め日を決めます

付帯費用（Landed Cost Management）

付帯費用（Landed Cost）は、購入価格に運賃・保険料・関税などを加えた、品目が手元に届くまでの費用です。Landed Cost Management は、これらの費用（チャージ）の見積と実績を管理し、品目の原価に反映する機能です。公式ガイドの Landed Cost Management 章は、概要・タスク・FAQ を含む 16 の節で構成されています。次の表は節名から読み取れる範囲の整理で、計算方法やジョブの細かい動きは公式ガイドで確認してください。

機能	できること	公式ガイドの節
見積	見積の対象を選び、付帯費用の見積を作る	Orders to Estimate、Create Estimated Landed Costs
実績	実際のチャージから付帯費用の実績を作る	Create Actual Landed Costs
Trade Operations とチャージ	チャージ（運賃・保険料・関税など）を Trade Operations にまとめて管理し、テンプレートで繰り返し使う	Trade Operations、Landed Cost Charges、Trade Operation Templates
請求書との関連付け	AP の請求書をチャージに関連付け、実績の金額の元にする	Charge-Invoice Associations、Enable an Invoice for Landed Cost Processing
取込	スプレッドシートと REST でチャージを取り込む	Upload Trade Operation Charges Using a Spreadsheet、REST の Landed Cost Trade Operations
照合と分析	見積と実績の突合、品目別の付帯費用の確認、チャージと差異の分析	Landed Costs Reconciliation、Review Item Landed Costs、Analyze Landed Cost Charges and Variances

受入会計との接点は次のとおりです。

• Transfer Costs to Cost Management は、AP の請求書情報を、受入会計の見積付帯費用の照合（estimated landed cost reconciliation）にも渡します
• 受入会計のレポートに Landed Costs があります
• REST の Landed Cost Trade Operations で、Trade Operations とそのチャージを作成・更新・削除できます

付帯費用管理を入れるか

輸入が少なく、運賃や関税を期間費用で処理して問題ない会社は、標準の AP の費用処理だけで足りることがあります。運賃・関税を品目の在庫原価に含めたい、見積と実績の差を管理したい場合に、Landed Cost Management を検討します。

期末の未着残高

期末計上（Create Uninvoiced Receipt Accruals）

受入済みで請求書が未着の分は、期末に Create Uninvoiced Receipt Accruals で計上します。主なパラメータは次のとおりです。

パラメータ	内容
Bill to Business Unit	対象の BU。保留中の取引がある BU だけ処理し、データアクセスがない BU は Warning になる
Accrual Run Mode	Report（確認用）か Accounting（確定。最終の配分を作る）
Accounting Period	対象の期間
Period End Accrual Cutoff and Accounting Date	締め日。既定は期間の最終日
Include Purchase Order Status	対象の PO ステータス。既定は Open または Closed
Commit Limit	性能の調整値。通常は既定で足りる

• Accounting モードで実行した期間は、Report モードで再実行できません。複数回実行する場合は、Report で確認してから Accounting で確定します
• Report の結果は Uninvoiced Receipt Accruals Report で確認します。BU、会計期間、品目・カテゴリの範囲、Accrual Tolerance Amount（比較演算子付き）、仕入先・サイトで絞れます。計上したくない分は、請求書を会計するか、PO のスケジュールを Finally Closed にして除外します
• Create Accounting の主な設定は、Subledger Application が Receipt Accounting、Process Category が Period End Transactions、Accounting Mode が Draft または Final、Transfer to General Ledger と Post in General Ledger が Yes です
• 期末計上にも encumbrance の会計が作られます。ただし期末計上は予算統制の対象ではありません

洗替（Create Accrual Reversal Accounting）

期末計上は、翌期に洗い替えます。Create Accrual Reversal Accounting をオンデマンドかスケジュールで実行します。洗替の対象はイベントごとに決まり、洗替日は次のオープンな GL 期間の初日または最終日です（仕訳生成ルールセットの Accrual Reversal Accounting Date Source で決まります）。次の GL 期間がオープンでないと、洗替は会計されないまま残ります。

受入会計期間の締め

順	作業	補足
1	Transfer Costs to Cost Management、続けて Transfer Transactions from Receiving to Costing	スケジュール済プロセスで実行し、両方が成功したことを確認する
2	Create Receipt Accounting Distributions	Receipt Accounting 作業領域で実行する。Bill-to BU を空にすると全 BU が対象
3	Review Receipt Accounting Distributions	Transaction Status が Final Accounted、Transaction Type が Receipt into Receiving Inspection で確認する
4	Create Uninvoiced Receipt Accruals	AP の期間クローズと請求書の転送の後、GL のクローズの前に実行する。複数回実行できる。複数の元帳があるときは最も早い期間末に合わせる
5	期末計上の確認	Review Receipt Accounting Distributions で Transaction Type を Period End Accrual にして確認する
6	締め日の更新	GL を閉じた後、締め日（カットオフ）を使っている場合は全元帳で翌期の日付に更新する

日本企業での運用例

検収基準で仕入を計上する会社では、「検収済みで請求書未着」の分を月末に未着計上し、翌月初に洗い替える運用が多く見られます。上の 4 と洗替で実現を検討します。検収の登録（受入ルーティングの Inspection）は 受入と出荷 を参照してください。

標準機能とアドオン

要件	標準での実現	アドオンが必要になりやすい点
未着残高の照会・照合	Infolets、Review 系ページ、Accrual Reconciliation Report、Uninvoiced Receipt Accruals Report	自社様式の未着リスト（BI Publisher）
差異の自動消込	クリアリング・ルール	業務固有の判定が必要な場合（まず標準ルールの組合せで検討）
期末処理の運用	Create Uninvoiced Receipt Accruals と Create Accrual Reversal Accounting（スケジュール可能）	月次の実行順序の自動化（ESS のスケジュール、OIC）
付帯費用のチャージ取込	スプレッドシート、REST	フォワーダー・通関システムとの連携（OIC・REST）

落とし穴とベストプラクティス

よくあるミス

• Accrue at Receipt と Accrue at Period End の PO が混在するのに、締め日の設定を前者（オフセット日数）だけで考える。後者は期末計上のパラメータで決まります
• Create Uninvoiced Receipt Accruals を Accounting で確定した後に、同じ期間を Report で再実行しようとする
• 洗替を作る翌期の GL 期間をオープンしていない
• クリアリング・ルールを作らず、小さな差異を手作業で消し込み続ける
• AP の請求書を会計する前に Transfer Costs to Cost Management を実行し、請求書が未着残高に残る（会計済みの請求書が転送の対象です）
• GL を閉じた後に締め日を更新し忘れ、過去日付の受入が前期に計上され続ける

• 費用品目の方針（受入時か期末か）は最初に決め、共通オプションで統一します。例外だけを PO で変えます
• クリアリング・ルールは、少額・低率の差から段階的に作ります
• 締めの順序は「AP → 受入会計 → GL」を日程表にします
• 付帯費用管理は、輸入の比率が高い品目から段階的に入れ、見積と実績の差を分析します
• テストは、価格差・数量差・返品・複数回の請求・期をまたぐ請求のケースを入れます

実装リファレンス

ジョブ	ジョブ定義名	用途
Create Receipt Accounting Distributions	ReceiptAccrualProcessMasterEssJobDef	受入会計の配分を作る
Match Receipt Accruals	MatchReceiptAccrualMasterEssJobDef	PO の未着と請求書を照合する
Clear Receipt Accrual Balances	AccrualClearRulesMasterEssJobDef	ルールで未着残高を自動消込する

そのほかのジョブ（Transfer Transactions from Receiving to Costing、Transfer Costs to Cost Management、Create Uninvoiced Receipt Accruals、Create Accrual Reversal Accounting、Record In-transit Inventory and Expense for External Purchases、Create Accounting）は 原価管理の全体像 の一覧を参照してください。

• 画面：Receipt Accounting 作業領域、Review Receipt Accounting Distributions、Review Receipt Accounting Exceptions、Manage Accrual Clearing Rules（Manage Accrual Cutoff Rules タブ）、Receipt Accounting Infolets
• レポート：Accrual Clearing Report、Accrual Reconciliation Report、Uninvoiced Receipt Accruals Report、Receipt Accounting Period Close、Landed Costs、Subledger Period End Exceptions Report
• REST：Receipt Costs、Cost Adjustments、Landed Cost Trade Operations
• テーブル：受入会計の表は CMR_ で始まります。CMR_RCV_EVENTS（受入取引の会計イベント。主キー ACCOUNTING_EVENT_ID）は 26A の Tables and Views for SCM で確認しました。同じ資料のページ名から CMR_TRANSACTIONS などの表も存在すると見られますが、表名と列は未確認です。SQL を書く前に Tables and Views for SCM で確認してください

試験対策ポイント

• 対応する試験と出題範囲：原価 模擬テスト の「受入会計」「付帯費用管理」
• 在庫品目は Accrue at Receipt が必須、費用品目は受入時か期末を選ぶ。Accrue at Period End では、AP が請求書を処理した時点で AP の勘定を貸方に計上する
• 流れは Transfer Transactions from Receiving to Costing と Transfer Costs to Cost Management → Create Receipt Accounting Distributions → Create Accounting。未着残高は Match Receipt Accruals と Clear Receipt Accrual Balances で消し込む
• クリアリング・ルールは Manage Accrual Clearing Rules で作り、Accrual Line ツリーの属性（PO Status、Percentage Under-/Over-Invoiced、Accrual Clear Amount など）を条件にする。期間が閉じていれば次のオープン期間に回る
• 手動の消込は Adjust Receipt Accrual Balances。会計ソースは Accrual Clearing Reason
• 締め日は、Accrue at Receipt の PO ならオフセット日数（Manage Accrual Cutoff Rules）、Accrue at Period End の PO なら Period End Accrual Cutoff and Accounting Date
• 期末は Create Uninvoiced Receipt Accruals（Report → Accounting）→ Create Accounting（Receipt Accounting、Period End Transactions）→ Create Accrual Reversal Accounting。Accounting で確定した期間は Report で再実行できない
• 付帯費用は Trade Operations でチャージを管理し、AP の請求書を関連付ける。見積と実績は Landed Costs Reconciliation で突き合わせる

公式ドキュメント

• Using Supply Chain Cost Management（26A、PDF）の Receipt Accounting 章
• Using Supply Chain Cost Management（26C）
• Overview of Landed Cost Management（25D）
• Scheduled Processes for Cost Accounting（25C）
• Implementing Manufacturing and Supply Chain Materials Management（26C）

関連ページ

• 原価管理の全体像と試験範囲
• 原価計算（原価組織・原価帳簿・原価計算方法・原価差異）
• 粗利分析と原価の会計連携
• 請求書（取込・照合・検証・保留・承認）
• 調達の共通設定
• 受入と出荷・ロット／シリアル管理
• P2P：購買依頼から支払・会計まで
• 在庫と原価・会計の流れ
• 補助元帳会計（SLA）の仕組みと追跡 SQL